Як врахувати прибуток минулих років
Від помилок ніхто не застрахований, і після складання бухгалтерської звітності в деяких випадках виявляється дохід, не показаний в ній. Порядок внесення змін залежить від того, коли була виявлена помилка - до або після затвердження звітності.
1
Внесіть виправлення в бухгалтерську звітність, що датується груднем того року, за який подається звітність, якщо помилка була виявлена до дати підписання звітних документів (відповідно до пункту 6 ПБУ 22/2010 «Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності»). Перерахуйте суму податку на прибуток за цей період.
2
Увімкніть до складу інших доходів поточного податкового періоду прибуток минулих років, якщо її виявили після затвердження бухгалтерської звітності. Виправлення в цьому випадку в звітність не вносяться. Зробіть в обліку запис щодо віднесення виявлених сум неврахованих доходів в кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати» (субрахунок «Інші доходи») на підставі бухгалтерської довідки та первинних документів по даній операції.
3
Проведіть перерахунок податкової бази з податку на прибуток минулих років. Уявіть в податкову інспекцію уточнену податкову декларацію за той податковий період, в якому повинна бути показана виявлена прибуток. Форма складання декларації повинна відповідати діяла в цьому періоді. При розрахунку податку на прибуток за поточний період виявлені суми прибутку минулих років не враховуються.
4
Відобразіть суму донарахованого податку на прибуток минулих років у звіті про прибутки і збитки за звітний податковий період окремим рядком після суми поточного податку. В цьому випадку не спотворюється загальна сума чистого прибутку організації.
Зверніть увагу
У разі застосування організацією ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» при веденні бухгалтерського обліку сума помилки, відображена на субрахунку «Інші доходи» рахунку 91, є постійним податковим активом. Розрахувати його необхідно за ставкою податку на прибуток, що діє в звітному періоді виникнення різниці. Постійний податковий актив відображається в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 99 в кореспонденції з рахунком 68.
Статті за темою "Як врахувати прибуток минулих років"
Оцініть, будь ласка статтю
Ще статті розділу