Як відобразити переплату з податку на прибуток
Облік розрахунків по податку на прибуток повинен проводитися в організаціях відповідно до норм ПБО 18/02. При цьому існують особливості відображення в бухгалтерському обліку переплати в бюджет за даним податку.
1
Складіть в бухгалтерському обліку проводки за розрахунком з бюджетом по податку на прибуток: - Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки по податку на прибуток»), Кредит рахунку 51« Розрахунковий рахунок »- перераховані в бюджет авансові платежі по податку на прибуток-- Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки», Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки по податку на прибуток») - Відображений умовний витрата по податку.
2
Визначте підсумкову суму по податку після закінчення звітного періоду. У разі переплати відобразіть цю суму на рахунку 09 «Відстрочені податкові зобов`язання». Для цього відкрийте до даного рахунку субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток».
3
Відобразіть суму переплати по податку, склавши таку бухгалтерську проводку: - Дебет рахунку 09 (субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток»), Кредит рахунку 68 (субрахунок« Розрахунки по податку на прибуток») - Врахований відстрочений податковий актив у вигляді суми надміру сплаченого до бюджету податку.
4
Погасіть відстрочений податковий актив при здійсненні заліку сум переплати в рахунок поточних платежів, склавши проводку: - Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки по податку на прибуток»), Кредит рахунку 09« Відстрочені податкові активи »- врахована переплата по податку. Не вмикайте суми, враховані на рахунку 09, в розрахунок чистого прибутку (збитку), так як переплата до бюджету не впливає на формування фінансових результатів діяльності або на податкову базу. Відобразіть їх в балансі по рядку «Необоротні активи».
5
Внесіть в пояснювальну записку пункт про незастосування при розрахунку чистого прибутку пункту 11 ПБО 18/02 про відображення суми відкладених податкових активів в звіті про прибутки і збитки. Це необхідно зробити відповідно до пункту 4 статті 13 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», в якому вказується, що організації зобов`язані повідомляти про незастосування правил бухгалтерського обліку, якщо вони не дозволяють вірогідно відбити майновий стан і фінансові результати діяльності.
Статті за темою "Як відобразити переплату з податку на прибуток"
Оцініть, будь ласка статтю
Ще статті розділу