Підготуйте бухгалтерську довідку. Обов`язкова умова для цього документа - вказівка неврахованих сум витрат минулого періоду і причини їх виникнення. Дана довідка є підставою для внесення змін до графу «Збитки минулих років»В бухгалтерській документації.

Ні в якому разі не вносите зміни в уже затверджену бухгалтерську документацію. Це заборонено законодавством РФ, а саме, п.11 «Вказівок по веденню бухгалтерського обліку», затверджених Наказом № 674 Мінфіну РФ 22.07.2003 року.

Якщо вам все-таки необхідно внести відповідні зміни, поступите таким чином. Зробіть додаткові записи за грудень минулого року. Але і цей варіант можливий тільки в тому випадку, якщо збори акціонерів підприємства або учасників ще не затвердили бухгалтерську звітність.

Віднесіть невраховані раніше витрати минулих періодів до інших витрат. Для цього внесіть відповідний запис на рахунок 91.2 з посиланням на відповідний рахунок, який визначає призначення даного платежу.

Проведіть необхідні виправлення в податковому обліку.

Зробіть покупець проводить необхідний перерахунок податкової бази. При цьому врахуйте витрати минулих неврахованих періодів і підготуйте змінений варіант декларації за минулий період. Якщо ви не можете визначити період, в якому була допущена помилка, віднесіть витрати минулих періодів на той час, коли помилка була виявлена.

Пам`ятайте про те, що ці витрати враховуються в декларації і враховуються при розрахунку податкової бази в поточному податковому періоді.

Складіть бухгалтерську довідку, в якій вкажіть суму витрат минулих періодів і причину їх утворення. Ця довідка стане первинним документом для внесення виправлень або відображення збитків минулих років в бухгалтерському обліку.

Не вносьте виправлення в затверджену бухгалтерську звітність минулого періоду. Дана процедура забороняється законодавством РФ на підставі п.11 Вказівок по веденню бухгалтерського обліку, встановлених Наказом № 67н Мінфіну РФ від 22.07.2003 року. Виправлення можуть бути внесені у вигляді додаткових записів за грудень минулого року тільки в тому випадку, якщо річна бухгалтерська звітність не була затверджена на зборах учасників або акціонерів підприємства.

віднесіть витрати минулих періодів, визнані в поточному звітному році, в бухгалтерському обліку до інших витрат підприємства і відобразіть на рахунку 91.2 «Інші витрати»З кореспонденцією на відповідний рахунок, який визначає призначення досконалого платежу.

Внесіть виправлення до податкового обліку. Відповідно до п.1 ст.54 Податкового кодексу РФ, якщо помилки, допущені в минулому звітному році і призвели до утворення витрат минулих років і неправильне визначення податкової бази, виявлені в поточному році, то вони повинні бути виправлені за той період, коли вони були здійснені.

Таким чином, виконайте перерахунок податкової бази з урахуванням витрат минулих періодів, які визнаються внереалізованних витратою підприємства, і подайте уточнену декларацію за минулий рік. Якщо неможливо виявити період здійснення помилки, то витрати минулих періодів віднесіть до того періоду, коли була визначена помилка. дані витрати відображаються у податковій декларації у відповідному рядку другого розділу і беруть участь в розрахунку податкової бази поточного звітного року.