Як відобразити нарахування податку на прибуток
прибутковий податок обчислюється виходячи з прибутку, яка отримана за результатом фінансово-господарської діяльності організації та відбивається як витрата з податку на прибуток. Відображення прибутку в звіті про фінансову діяльність за звітний період іменується облікової прибутокю. Якщо усунути вплив податкового прибутку і різниць на фінансовий результат організації в звітному періоді, то облікова прибуток і буде прибутокю до оподаткування.
Вам знадобиться
- Дані про прибуток.
Інструкція
1
Існує два варіанти розбіжностей при визначенні податкової та облікової прибутку. Перший варіант - це постійні різниці, які не змінюються протягом тривалого періоду. Постійні різниці взаємодіють з податком на прибуток, які оплачується в бюджет, і залежать від виду формування прибутку, що обкладається податком. У більшості випадків постійні різниці можуть виникати через вплив на розмір облікової прибутку доходів або витрат, що не враховуються в момент обчислення податкового прибутку.
2
Другий варіант - тимчасові різниці, які виникають під час відображення доходів і витрат у податковому та бухгалтерському обліку через різницю в часі. Внаслідок тимчасових різниць між обліковою та податковою прибутокю виникає необхідність забезпечити відповідність фактичного прибутку і податку на прибуток. Тобто при відображенні нарахування витрати з прибуткового податку необхідно розподілити за періодами. Той податок, який був нарахований для оплати в бюджет в поточному звітному періоді, може бути віднесений до витрат в іншому періоді по прибутковому податку.
3
Поточний податок на прибуток відображається за кредитом субрахунка «Розрахунки по податкум »№ 641, оплата податку до бюджету в бухгалтерському обліку відображається на дебеті рахунку № 641 і кредиті рахунку «Поточні рахунки» № 311. Витрати з податку враховується за рахунком «Податки на прибуток»№ 98. Включення витрат з податку до складу звіту з фінансового результату організації відображається на кредиті рахунку № 98 і дебет рахунку« Фінансові результати »№ 79. Тобто результат нарахування податку - Це відображення витрати з прибуткового податку в сумі, що дорівнює поточного податку, який коригується на суму відстроченого. З чого випливає, що витрати з прибуткового податку рівні поточного податку за вирахуванням, або додатком відстроченого податку.
4
нарахування суми поточного прибуткового податку відбивається на дебеті рахунку № 98 і кредиті субрахунка № 641. Відстрочені податкові активи спочатку числяться на дебеті рахунку № 17 і кредиті рахунку № 641. Перше нарахування відстроченого податку враховується на дебеті рахунку № 98 і кредиті рахунку «Відстрочені податкові зобов`язання» № 54. Наявні на балансі відстрочені податки на початок періоду змінюють вплив тимчасових різниць. Тоді спочатку при нарахуванні поточного податку і витрати по прибутковому податку списуються відстрочені податки ранніх періодів.
Зверніть увагу
Показники, які можуть змінити тільки податковий прибуток, практично не зустрічаються в практиці, але при обчислення податку на прибуток без постійних різниць, встановлених законодавством, не обходиться.
Корисна порада
Тимчасові різниці є основним джерелом податкових різниць, так як тимчасові відхилення не можуть впливати на формування розбіжності протягом всієї діяльності підприємства.
Статті за темою "Як відобразити нарахування податку на прибуток"
Оцініть, будь ласка статтю
Ще статті розділу