Азбука бухгалтера
Щоб ефективно вести господарську діяльність і вчасно приймати вірні управлінські рішення, потрібно в поточному часі відстежувати господарські процеси і вироблені господарські операції. Для цього дані з первинної документації групуються на рахунках бухгалтерського обліку, навіщо ці дані систематизуються, аналізуються і керівництво підприємства отримує можливість робити висновки про результати своїх зусиль.
Бухгалтерський облік заснований на принципі подвійного запису: кожна господарська операція повинна бути відображена в Дебеті і Кредиті рахунків, тобто придбання повинні бути дорівнюють витратам. Інакше статися не може, оскільки кошти переходять з одного стану в інший, але не можуть виникати з нізвідки і безслідно зникати. Саме на цьому принципі побудована вся система бухгалтерського обліку, а саме поняття «баланс» означає рівність, коли це правило дотримане.
Кожна господарська операція зачіпає два бухгалтерських рахунку: якщо в касу надходять кошти, повинен бути зазначений джерело їх поступленія- при витрачанні цих коштів в обліку відображається категорія витрат: будь це виплата постачальнику, оплата праці працівника або податкові платежі - для кожного з них в Плані рахунків знайдеться своя категорія. Крім цього, принцип подвійного запису виключає можливість здійснення бухгалтерської помилки: якщо вона має місце, баланс звести не вдасться.
Як знайти помилки в обліку?
Всі помилки в бухгалтерському обліку бувають двох типів: навмисні і ненавмисні, але частіше за інших допускаються наступні системні помилки:
- при первинному обліку, коли операції відображаються в обліку без відповідних документів-
- при несвоєчасному відображенні в обліку.
- при складанні невірних проводок. В цьому випадку спотворюються дані обліку-
- в оцінці, можуть бути пов`язані з порушеннями в правилах первинного обліку, обчислення суми амортизаційних отчісленій-
- специфічні помилки можуть виникнути при збоях в роботі комп`ютерів, при використанні некоректних бухгалтерських програм, при раптовому відключенні електроенергії, при впровадженні в систему шкідливих комп`ютерних програм.
У всіх випадках найефективнішим методом, що дозволяє знайти помилки в обліку, є проведення інвентаризації, коли фактичний залишок звіряється з бухгалтерським. В цьому випадку можна виявити факти неправильного оформлення цінностей і розкрадань. Також допоможе проведення звірок з контрагентами по приходу і витраті товарно-матеріальних цінностей.
При складанні оборотно-сальдової відомості вручну досвідчений бухгалтер може «на око» побачити невірні проводки, а також відстежити рух коштів по дебетам і кредитами рахунків. Крім цього, корисно застосовувати метод логічного контролю, зі створенням «контрольних точок», значення яких у вірній звітності повинні збігатися.
