Як враховувати витрати на ліцензію
Ліцензування певних видів діяльності є формою державного контролю за роботою організації. При отриманні ліцензії підприємство або фірма несе певні витрати, які необхідно правильно і своєчасно відобразити в бухгалтерському та податковому обліку.
1
Витрати на отримання ліцензії враховуються на рахунку 97 у складі витрат майбутніх періодів, вони списуються на рахунки витрат протягом усього терміну дії ліцензії рівними частками. Прибуток зменшується на суму витрат на отримання ліцензії. Ці суми списуються на собівартість у складі витрат, рівними частками.
2
Після того як ви отримали ліцензію на ведення діяльності, списуйте витрати на неї в такий спосіб: за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунка 51 - оплата державної пошліни- дебет 97 кредит 68 - відобразіть витрати майбутніх періодів в сумі сплаченої пошліни- дебет 20 кредит 97 - щомісячна частка витрат в витрати звітного періоду (сума державного мита розділена на кількість місяців, протягом яких діє отримана ліцензія).
3
Згідно з пунктом 7 статті 272 Податкового Кодексу РФ, датою здійснення витрат по сплаті збору (сплачена державне мито належить саме до цієї категорії) визнається дата їх нарахування. Тобто для податкового обліку плата за отримання ліцензії враховується одноразово, тобто без поділу на пропорційні частини згідно терміну її дії. За податковим обліком оплата за ліцензію не відноситься до витрат майбутніх періодів.
4
У деяких випадках виникає тимчасова різниця, тому що в бухгалтерському обліку витрати визнаються протягом усього терміну дії ліцензії, а в податковому списуються одноразово в повному обсязі. В такому випадку вам потрібно зробити наступні проводки: дебет 68 кредит 77 - відкладені податкові зобов`язання-дебет 77 кредит 68 - щомісяця протягом терміну дії ліцензії суми відкладених податкових зобов`язань.
Корисна порада
При виникненні додаткових витрат на отримання ліцензії (навчання співробітників, оплата послуг консультантів і т.п.) враховуйте їх згідно 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статті за темою "Як враховувати витрати на ліцензію"
Оцініть, будь ласка статтю
Ще статті розділу