Як платити податок на прибуток

об`єкт оподаткування з податку на прибуток - величина отриманих доходів, зменшена на величину зроблених витрат. Така формула розрахунку податку на прибуток для російських компаній. Іноземні компанії платять податок на прибуток з величини доходів, отриманих через свої постійні представництва в Росії, зменшених на величину витрат. Якщо іноземна організація не має постійного представництва в Росії, то вона платить податок на прибуток з доходів, отриманих від джерел у Росії (наприклад, нерухомість).

Доходи поділяються на реалізаційні і позареалізаційні. До перших відносяться виручка від реалізації товарів і послуг, майнових прав. До других - доходи, отримані від різниці курсів валют, здачі нерухомості в оренду та ін. Витрати визначаються Податковим кодексом як "економічно виправдані витрати". Вони повинні бути підтверджені документами. Витрати, як і доходи, діляться на реалізаційні і позареалізаційні, принцип їх поділу такий же.

Важливим для розрахунку податку на прибуток є поняття амортизується майна. Це будь-яке майно, яке належить компанії на праві власності, з терміном використання більше року, вартість якого перевищує 40000 рублів і зменшується шляхом нарахування амортизації. Наприклад, це медичне обладнання. Амортизується майно розподіляється по певним групам для розрахунку амортизації. Для кожної групи існують свої коефіцієнти, що встановлюються законом. Амортизація відноситься до витрат і, відповідно, віднімається з доходів для визначення податкової бази.

Ставка податку на прибуток становить 20%. Для деяких компаній може встановлюватися особлива, пільгова ставка. Це стосується компаній - резидентів особливої економічної зони Росії. Іноземні організації, що не мають постійних представництв в Росії, платять податок на прибуток за ставкою 10% при здійсненні міжнародних перевезень в разі утримання транспортних засобів. У всіх інших випадках вони до них застосовується та ж ставка, що і для російських компаній - 20%. Для певних видів прибутку закон встановлює окремі податкові ставки. Наприклад, за доходами у вигляді дивідендів така ставка буде складати 9%.

Податковий період з податку на прибуток - один календарний рік. Звітні періоди для компаній - перший квартал року, шість місяців (півріччя) і дев`ять місяців. Після закінчення кожного звітного або податкового періоду платник податків повинен подати декларацію в податкові органи. Платник податків розраховує величину податку на прибуток самостійно.

У загальному і цілому, сума податку на прибуток - це твір оподатковуваного прибутку та податкової ставки. Оподатковуваний прибуток, відповідно, дорівнює різниці між оподатковуваними доходами і оподатковуваними витратами. Якщо компанія зазнає збитків за попередній податковий період, то вони теж віднімаються з оподатковуваного прибутку. Наведемо приклад:
виручка компанії від продажу товару склала 1 000 000 рублів (після вирахування податку на додану вартість). Це її дохід.

Витрати: зарплата співробітникам - 200 000 руб., Амортизація - 50 000 руб., Кошти на покупку сировини для виробництва продукції - 300 000 руб. Всього 550 000 руб.

Податкова база: 1 000 000 - 550 000 = 450 000 руб.

Сума податку на прибуток: 450 000 х 20% = 90 000 руб.

В першу чергу визначте оподатковувані доходи організації. Сюди включіть виручку, позареалізаційні доходи (наприклад, відсотки за депозитом, позитивну курсову різницю, вартість майна, отриманого за безоплатним договором і т.д.). Запам`ятайте, що доходи, отримані у вигляді передоплати, не включаються в базу оподаткування в тому випадку, якщо продукція не відвантажена або не виконані роботи. Також не є доходом вклади учасників товариства до статутного капіталу, позикові кошти, кошти цільового фінансування.

Обчисліть віднімаються витрати. Вони повинні бути економічно обгрунтованими і документально підтвердженими. Сюди можна віднести витрати на виготовлення і реалізацію продукції (наприклад, оплата праці, амортизація майна, придбання матеріалів) і інше. До складу віднімаються витрат не належать штрафи, пені та інші витрати, зазначені в статті 270 НК РФ.

Після того, як доходи і витрати визначені, розрахуйте прибуток організації за тtreщій рік. Для цього з доходів відніміть витрати. Якщо в минулому році у вас були збитки, відніміть їх з прибутку. Отримане число помножте на ставку з податку на прибуток (20%).

Припустимо, ви займаєтеся продажем продуктів харчування, які купуєте в іншому регіоні. Виручка в поточному році дорівнює 1 100 000 рублів. Собівартість товарів дорівнює 400 000 рублей. Витрати включають в себе:
- зарплату персоналу - 120 000 рублів-
- плата за оренду приміщення - 180 000 рублів.

У минулому році у компанії було виявлено збиток в сумі 20 000 рублів. Таким чином, оподатковуваний прибуток розраховується наступним чином: виручка (1 100 000 рублів) - собівартість товарів (400 000 рублів) - зарплата персоналу (120 000 рублів) - оренда приміщення (180 000 рублів) - збиток минулих років (20 000 рублів) = 380 000 рублей. Цю суму потрібно помножити на ставку з податку на прибуток: 380 000 рублів * 20% = 76 000 рублей.