Відобразіть в бухгалтерському обліку нараховані штрафи та пені з податків до бюджету на рахунку 99 «Прибутки та збитки», відкривши до нього відповідний субрахунок. Складіть проводку - Дебет рахунку 99 (субрахунок «Пеня»), Кредит рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» (субрахунок «Пеня»). Проведіть в обліку запис тією датою, яка вказана в акті перевірки.

Не приймайте до витрат в податковому обліку пені і штрафи. Відповідно до пункту 2 статті 270 Податкового кодексу Російської Федерації ці витрати при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток не враховуються.

Складіть проводку, що відображає в бухгалтерському обліку пені і штрафи з податків у позабюджетні фонди на підставі акта перевірки або рішення суду - Дебет рахунку 99 (субрахунок «Пеня»), Кредит рахунку 69 «Розрахунки з позабюджетними фондами» (субрахунок «Пеня»). Даний вид витрат в податковому обліку також не враховується (пункт 2 статті 270 Податкового кодексу Російської Федерації).

Проведіть в бухгалтерському обліку штрафи і пені, нараховані організаціями-контрагентами за порушення умов договорів господарської діяльності, зробивши запис проводки: Дебет рахунку 91 (субрахунок 2 «Інші витрати»), Кредит рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»). Підставою записи служитиме претензія або рішення суду. У податковому обліку віднесіть суми, сплачені за порушення договірних зобов`язань, до позареалізаційних витрат на дату їх визнання (підпункт 13 пункту 1 статті 265 Податкового кодексу Російської Федерації).

У разі, якщо організація отримує (а не сплачує) штрафи і пені від контрагентів, які порушили свої зобов`язання за договорами, відобразіть надійшли на розрахунковий рахунок суми проводками:
- Дебет рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», Кредит рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»);
- Дебет рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»), Кредит рахунку 91 (субрахунок 1 «Інші доходи»).

Увімкніть до складу позареалізаційних доходів в податковому обліку суму належних штрафів і пенею на дату їх визнання організацією-боржником (пункт 3 статті 250 Податкового кодексу Російської Федерації).

Для того щоб відобразити будь-яку господарську операцію, вам перш за все необхідно мати первинні документи, наприклад, рахунок-фактуру, акт. щоб розрахувати податок на прибуток, оформляйте податкові регістри, уніфікованої форми для яких не існує. Тому розробіть бланк самостійно, затвердите і пропишіть в обліковій політиці організації.

У регістрах обов`язково вказуйте таку інформацію, як найменування операції, дату складання, вимірювачі. Нижче вкажіть найменування посади особи, відповідальної за складання документа, і поставте підпис. Податкові регістри оформляйте в паперовому або в електронному вигляді.

Якщо ви хочете вести бухгалтерський і податковий облік паралельно один з одним, визначте правила і принципи реєстрації господарських операцій. Пропишіть це в обліковій політиці. При цьому постарайтеся максимально зблизити ці два обліки. Наприклад, деякі організації використовують два різних методу нарахування амортизації, виграючи при цьому на податок на майно. Якщо ви зупинитеся на тому, що і в бухгалтерському і податковому обліку амортизація буде нараховуватися лінійним способом, то податок на майно збільшиться, а величина зносу - зменшиться.

Також ви можете використовувати податковий облік, різко відрізняється від бухгалтерського. Правила його ведення також пропишіть в обліковій політиці. У цьому випадку кожну господарську операцію фіксуйте двічі - в податковому обліку і в бухгалтерському. Цей спосіб дуже економічний, але трудомісткий, так як доведеться вести податкові регістри і стежити за правильністю їх складання.

Як правило, на практиці дані податкового та бухгалтерського обліку різняться при обліку основних засобів. Це відбувається за рахунок амортизації. Також можуть виникати сумарній різниці і в обліку матеріалів - в бухгалтерському обліку приймаються по одній вартості, а в податковому обліку - за іншою ціною.