Визначтеся з тим, по якому рахунку будете оформляти придбання матеріально-виробничих запасів, представлених імпортним товаром. Для цього можна використовувати рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», рахунок 10 «Матеріали» або рахунок 41 «Товари». Для останніх двох варіантів варто відкрити два субрахунки «Додаткові витрати» і «Матеріали (товари) в дорозі».

Відкрийте валютний рахунок в обслуговуючому банку для придбання імпортного товару і отримаєте паспорт для зовнішньоекономічної угоди. Відобразіть сплату комісії за оформлення паспорта угоди відкриттям кредиту по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» з кореспонденцією на рахунок 15 або субрахунок 10 або 41 «Додаткові витрати».

Спишіть ПДВ по комісії банку на дебет рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях" з посиланням на кредит рахунку 51. Переказ коштів на придбання валюти відображається за дебетом рахунка 57 «Переклади їсти дорогою». Надходження валюти на розрахунковий рахунок відобразіть на дебеті рахунку 52 «Валютні рахунки» з кореспонденцією на рахунок 57. Покажіть утворилася курсову різницю на дебеті рахунку 91-2 «Інші витрати».

Проведіть оплату постачальнику за імпортний товар. Відкрийте дебет за рахунком 60-2 «Розрахунки з постачальниками у валюті» і кредит за рахунком 52. За переказ валюти банк вилучить комісію, яка відображає на дебеті рахунку 15 або субрахунку «Додаткові витрати» за рахунком 10 або 41.

Оприбутковують на митницю імпортний товар. Внесіть в бухгалтерський облік цю операцію відкриттям дебету за рахунком 15, 10 або 41 з кореспонденцією на кредит рахунку 60-2. Після того як факт імпорту підтверджений, на підставі вантажної митної декларації (ВМД) відобразіть в бухгалтерії повернення суми банківського депозиту імпортеру. Для цього відкрийте дебет за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» і кредит рахунку 55-3 «Депозитні рахунки».

Відбивайте все господарські операції тільки на підставі отриманих виправдувальних і первинних документів. Сума податку на додану вартість може бути прийнята до відрахування в тому випадку, якщо постачальник правильно оформив рахунок-фактуру.

У податковому документі повинна бути вказана сума податку, реквізити сторін (постачальника і покупця), найменування товару, дата складання, вартість однієї одиниці і загальна сума. Окремим рядком повинен бути прописаний ПДВ і ставка податку.

При надходженні товару на підставі товарної накладної в бухгалтерському обліку зробіть проводки: Д41 К60 - відображено придбання товарів у постачальника.

Після цього виділіть ПДВ по придбаних товарах, відбивайте операцію на підставі рахунок-фактури. Складіть проводку: Д19 К60.

Відшкодуйте суму податку на додану вартість з бюджету, для цього в бухгалтерському обліку зробіть запис: Д68 К19. Оформіть входить суму ПДВ в книзі покупок.

Все інформацію про рух товару відбивайте на рахунку 41, до якого можуть бути відкриті субрахунка. Наприклад, для обліку руху товару на складі (оптова торгівля), використовуйте субрахунок 1. Тару відображайте за допомогою субрахунка 3, але за винятком скляної упаковки.

При придбанні товару, сума вхідного податку на додану вартість враховується при розрахунку ПДВ. Всі суми вкажіть в книзі покупок, причому там же напишіть номер отриманої рахунок-фактури і дату її складання.

При закритті місяця, перевірте всі дані і суми. У разі виявлення помилки в минулому податковому періоді, сформуйте уточнену декларацію з ПДВ, складіть бухгалтерську довідку і надайте дані в податкову інспекцію. Пам`ятайте, що інспектори після таких декларацій вдаються до виїзних або камеральних перевірок, тому будьте уважні при розрахунку податку.