Порядок використання ЕСХН
ЕСХН може застосовуватися виключно виробниками, переробники перейти на нього не має права. При цьому доходи від виробництва сільськогосподарської продукції повинні перевищувати 70% в загальному обороті компанії. Даний податок замінює податок на прибуток, податок на майно і ПДВ, а також ПДФО для ВП. У ІП і компаній є вибір - застосовувати загальний режим або ССО, або перейти на ЕСХН. Даний податок має добровільний характер.
Якщо компанія вже працює в сільськогосподарській галузі і застосовує інший режим, то вона може перейти на ЕСХН тільки з початку наступного календарного року. Для цього до 31 грудня вона повинна подати повідомлення про застосування ЕСХН в ФНС. Для нових організацій встановлено тридцятиденний термін для переходу. Так як ЕСХН носить повідомний характер, без письмової заяви компанія не може застосовувати цей податок.
Порядок розрахунку і сплати ЕСХН
Як об`єкт ЕСХН виступають доходи, зменшені на величину витрат. Податкова ставка встановлена в розмірі 6%. Це робить ЕСХН більш вигідним режимом з точки зору податкового тягаря, ніж ССО або ОСНО. Так, на ССО сплачується 6% від загальної виручки (без урахування видаткової частини), або 15% з отриманого прибутку. А на ОСНО податок на прибуток для сільськогосподарських підприємств встановлено в розмірі 18%. Але при цьому компанії на ЕСХН не можуть пред`явити ПДВ до відрахування з бюджету, хоча він і включений у вартість закуповуваних ними товарів і послуг.
Для розрахунку суми ЕСХН до сплати необхідно із загальної виручки відняти економічно обгрунтовані і документально підтверджені доходи і зменшити отриману різницю на 6%. Податок можна зменшити на суму збитків, отриманих в попередніх періодах.
Звітним періодом на ЕСХН є півріччя, а податковим - рік. Як звітності виступає декларація по ЕСХН за формою КНД 1151059. Аванс сплачується за підсумками роботи протягом 6 місяців до 25 липня, річний податок - до 31 березня року, що настає за податковим періодом. Таким чином, у компаній ЕСХН необхідність відволікання оборотних коштів для сплати податків виникає рідше - всього два рази в рік. Тоді як на інших режимах авансові платежі і податок сплачуються 4 рази на рік. Все зарплатні податки на ЕСХН сплачуються на загальних підставах.
Якщо опаздать зі здачею декларації, то це спричинить необхідність сплати штрафу в розмірі 5-30% від несплаченої суми податку за декларацією, але не менше 1000 р. За несплату податку передбачено штраф у розмірі від 20% -40% суми несплаченого податку.
